www.allpravo.ru
   Электронная библиотека
О библиотеке юриста FAQ по работе с библиотекой
Авторское соглашение Пополнить библиотеку

Web allpravo.ru
Новости
Электронная библиотека
Дипломные
Юридические словари
Тесты On-line
Рекомендации
Судебная практика
Расширенный поиск
ЮрЮмор
Каталог
 

ПОДПИСАТЬСЯ НА НОВОСТИ


Email:

Анонсы

Новая публикация:

Казанцев В.В. Криминалистическое исследование средств компьютерных технологий и программных продуктов




Версия для печати
Уголовное право
Есберген Алауханов, Кайрат Ахмедин. Налоговые преступления: аспекты борьбы и профилактики. Учебное пособие. – Алматы, 2008. – 130 с.
<< Назад    Содержание    Вперед >>
2.1. Общая характеристика системы предупреждения преступлений в сфере налогообложения

Подход к преступности, как социально-негативному явлению предполагает соответствующую стратегию борьбы с нею, одним из направлений которой является предупреждение преступлений, т.е. «деятельность государства и общества, направленная против преступности с целью удержания ее на минимально возможном уровне посредством воздействия на причины и условия, ее порождающие» [106].

В криминологической литературе и нормативных актах наряду с термином «предупреждение» используются и такие, как «предотвращение», «профилактика», «превенция». Ряд авторов рассматривает их, как самостоятельные, не совпадающие по своему смыслу, увязывая их значение с разными уровнями и видами рассматриваемой деятельности [107].

В большинстве работ, нормативных актах, методических рекомендациях эти понятия применяются как взаимозаменяющие, исходя из их смыслового содержания и этимологии терминов [108].

«Предупреждение» преступности буквально означает предохранение людей, общества, государства от преступлений [109].

«Профилактика» означает совокупность мероприятий, предупреждающих от чего-то или предохраняющих что-либо [110, с.574]; «превентивный» - предохраняющий что-либо, предупреждающий [110, с.575].

Исходя из этого данные криминологические термины будут использованы в дальнейшем равнозначные, определяющие комплекс мероприятии преследующих схожие по содержанию цели.

В криминологии предупреждение преступности рассматривается, как многоуровневая система государственных и общественных мер, направленных на устранение или нейтрализацию причин и условии преступности [111].

Под «системой» в юридической науке принято понимать целостное единство структурно расчлененных, взаимосвязанных элементов, реализующее определенные функции в условиях конкретной внешней среды [112]. Эта система включает в себя: объекты профилактики, на которые направлена эта деятельность; субъекты профилактики, т.е. тех, кто осуществляющих эту работу.

Общим объектом предупреждения преступности являются причины и условия преступлений, т.е. криминогенные социальные явления экономического, социального психологического и иного характера, обуславливающею состояние и динамику преступности, а также негативные процессы в микросреде, и сама личность преступник» понимаемая, как социальный процесс формирования ее криминогенно значимых свойств и качеств.

В зависимости от социального уровня действия причин и условий преступности выделяют три основным уровня ее предупреждения:

§ общесоциальный;

§ специально-криминологический;

§ индивидуальный.

Общесоциальный уровень (общая профилактика) включает в себя деятельность государства, общества, их институтов, направленную на разрешение противоречий в области экономики, социальной, нравственно-духовной жизни, правовой сферы и т.п. «Высшим» уровнем общей профилактики является осуществление крупных социальных мероприятий в масштабах всей страны [113].

Аналогичных взглядов на содержание общих мер предупреждение преступлений придерживаются А.А. Герцензон, В.К. Звирбуль, Ф.К. Рябыкин, А.Б. Сахаров и др. Крупномасштабные меры, призванные содействовать поступательному развитию общества, преследуют наиболее масштабные, долговременные и эффективные виды социальной деятельности, направленные на достижение важнейших целей социального развития. Но, одновременно, эти меры воздействуют и на детерминанты преступности. Не все общесоциальные меры выполняют функции общих предупредительных мер. Уровень общесоциальных мер предупреждения составляют только меры, воздействующие на преступное поведение и дающие определенный предупредительный эффект. Эти меры в большинстве случаев воздействуют на детерминанты не отдельного вида преступлений (мошенничества, налоговой преступности и т.п.), а на всю или большую часть преступных посягательств, например, экономическую преступность.

Таким образом, меры общесоциального предупреждения имеют исключительно широкий диапазон и воздействуют практически на все виды, группы, разновидности причин, условий и других детерминант преступности. Многоаспектный, комплексный характер предупреждения преступности наиболее ярко проявляется именно на общесоциальном уровне. При этом сильной стороной общесоциального предупреждения является взаимосвязь различных по содержанию мер (экономических, социальных, культурно-воспитательных, правовых и др.), а также способность на основе взаимного дополнения не просто суммировать эффект антикриминогенного воздействия, а придавать ему новое, несравненно более высокое в смысле результативности качество преступности.

Благодаря этим характеристикам общее предупреждение представляет собой основу, фундамент специального предупреждения - упреждающего противостояния преступности.

Эта деятельность осуществляется различными органами государственной власти, общественными формированиями, для которых функция предупреждения преступности не является главной или профессиональной.

Общесоциальное предупреждение налоговых преступлений можно определить, как воздействие на население существующих объективных и субъективных факторов, а также промежуточных факторов общественной жизни, формирующих у него достаточно высокое правосознание, которому чужды всякого рода аморальные и противоправные деяния вообще.

Отметим, что профилактическое воздействие норм уголовного права, предусматривающих ответственность за совершение налоговых преступлений, с момента их введения до настоящего момента так и не обрело должного значения. Объясняется это, с нашей точки зрения, в первую очередь самой природой принудительного изъятия части дохода в пользу государства, усугубленной негативным отношением казахстанцев к обязанности добровольно отдавать часть заработанного. При этом следует признать, что в период проведения экономических реформ в нашей стране воспитание у населения налогового правосознания и законопослушания так и не удалось.

При этом общая часть профилактика налоговых преступлений, совершаемых организациями, имеет свои особенности в связи с наличием специально не предназначенных для предупреждения налоговых преступлений явлений. Мы солидарны с мнением И.Н. Соловьева, который, характеризуя проблему профилактики налоговой преступности, включает в нее целый комплекс мер:

· информирование граждан – потенциальных налогоплательщиков о развитии правоприменительной практики по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях;

· упрощение и большая сбалансированность налоговой системы;

· устранение пробелов в законодательстве, провоцирующих на совершение налоговых правонарушений и преступлений;

· увеличение риска привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений;

· разработка специальных мер воспитательного характера налогоплательщиков;

· постепенное повышение правовой и налоговой культуры граждан;

· проведение налоговой амнистии в целях частичной легализации капиталов и предотвращения их перемещения за пределы страны;

· разработка уголовно-правовой политики по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями;

· информирование налогоплательщиков о том, куда, в каком количестве и на какие цели (учитывая закрытость некоторых расходов) идут уплаченные налоги;

· поощрение добросовестных налогоплательщиков;

· работа над созданием и укреплением положительного имиджа сотрудников правоохранительных органов и налоговой службы;

· возвращение в правовое русло страны некоторых иностранных юридических и физических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность на территории государства и уклоняющихся от уплаты налогов;

· создание равных условий для всех категорий налогоплательщиков;

· улучшение материальной обеспеченности сотрудников налоговой полиции и налоговых органов, накопление высокопрофессиональных кадров;

· разработка нормативных актов, направленных на регулирование наиболее криминогенных отраслей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (торговля, производство и реализация подакцизных товаров);

· устранение в порядках регистрации и лицензирования юридических лиц и частных предпринимателей положений, способствующих уклонению от уплаты налогов и сборов [114].

Специальное предупреждение преступности, в отличие от общего, имеет целенаправленный на недопущение преступлений характер. Задачи специальных мер - устранение действия конкретных криминогенных факторов, устранения либо смягчение действия негативных нравственных норм, создание обстоятельств, препятствующих совершению преступлений.

Специально-криминологический уровень (специальная профилактика) состоит в целенаправленном выявлении, устранении, ослаблении, нейтрализации криминогенных факторов, исправлении лиц, могущих совершить правонарушения. Специальная предназначенность для выявления и устранения (блокирования, нейтрализации) причин, условий, иных детерминант преступности - его профилирующий, конституирующий признак, главная особенность.

Эти меры в отличие от общих мер не связаны с изменением общественных отношений, «снятием» или разрешением социально-экономических противоречий, детерминирующих преступность, формированием у граждан системы идеологических воззрений и морально-этических качеств, делающим невозможными антиобщественные проявления. Эти меры главные, ведущие для социальной профилактики или правоохранительной деятельности.

Разработка и реализация этих мер прямо обусловлена наличием преступности, ее состоянием и характером действующих факторов преступности.

Специальное предупреждение органично дополняет и конкретизирует общесоциальное предупреждение в разрезе отдельных его составляющих и оба они имеют временные границы. Они строго целенаправленны, специализированы и так или иначе локализованы во времени и пространстве применительно к определенным срокам проведения, к различным отраслям хозяйства и т.д.

В сущности, лишь один этот признак (целенаправленность) имеет в известном смысле абсолютное значение играет роль качественного критерия для разграничения рассматриваемых видов предупреждения преступности. Остальные различия между ними не столько сущностные, сколько количественные.

Так, общесоциальные меры, хотя и могут в принципе осуществляться на уровне особенного (применительно к отдельным отраслям хозяйства, социальным группам населения) и даже единичного (индивидуальное предупреждение), в основном своем объеме являются всеобщими, т.е. действующими в масштабе всего общества, государства. Эффект предупреждения преступности мерами экономического, социального, политического, культурно-воспитательного характера достигается в результате общесоциального предупреждения, но аналогичные по содержанию предупредительные мероприятия могут осуществляться (по крайней мере активно инициироваться) и в рамках специальной деятельности. Правовые меры могут входить в состав общесоциального предупреждения, но они в значительно большей степени характерны для специального предупреждения.

Примеры подобного взаимопроникновения, своеобразного переплетения общих и специально-предупредительных мер можно привести не только исходя из этих оснований (масштаб, содержание), но и других [116].

Наряду с прямыми связями между общими мерами предупреждения и специальными существует и своеобразная обратная связь. Последние не только базируются на первых, не только используют предупредительный потенциал общественного развития в целом, но и способствуют ему, устраняя довольно значительные преграды на его пути.

В этом смысле можно говорить о возрастании роли социальной ценности специального предупреждения в условиях переходного периода, когда рост преступности не просто притормаживает, затрудняет экономические, социальные и иные преобразования, но и таит в себе угрозу их срыва, обращения вспять.

Эта работа осуществляется теми субъектами, для которых профилактическая функция является профессиональной. Среди многообразных субъектов предупредительной деятельности специальной профилактикой налоговой преступности, в первую очередь, занимаются органы финансовой полиции, а также налоговые органы.

Следует отметить, что специально-криминологическая профилактика налоговых преступлений осуществляется при:

· создании благоприятных условий функционирования тем организациям, которые исправно и вовремя уплачивают налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды;

· переводе организаций на упрощенную систему налогообложения;

· проведении аудиторских проверок фирм, в ходе которых могут быть выявлены искажения отчетности до ее передачи в налоговую службу;

· предоставлении предприятиям и иным организациям отсрочки в налоговых платежах по их просьбе, что нейтрализует такой мотив преступной деятельности, как временные финансовые затруднения.

Не вызывает сомнения и то, что устранению причин и условий налоговых преступлений способствует и повышение эффективности деятельности самих правоохранительных органов.

С этой целью необходимо устранить такие недостатки в их деятельности, как:

· недостаточность фундаментальных теоретических и методических разработок;

· «дефицит» высококвалифицированных работников предварительного следствия и дознания, оперативных подразделений;

· слабость ресурсного обеспечения органов и подразделений, специализирующихся на выявлении и раскрытии налоговых преступлений;

· нехватку сил и средств для проведения профилактической работы по предупреждению преступлений в сфере налогообложения и расширению социальной базы борьбы с указанными преступлениями;

· ведомственная разобщенность контролирующих и правоохранительных органов, участвующих в борьбе с налоговыми преступлениями и др.

Далее, мы полагаем, что уголовно-правовое предупреждение налоговой преступности осуществляется также в результате:

проведения обоснованно-целесообразной уголовной политики в области ответственности за налоговые преступления;

объединения усилий всех правоохранительных органов в борьбе с налоговыми преступлениями;

уголовно-правового информирования населения об ответственности за налоговые преступления;

реализация уголовной ответственности за налоговые преступления с соблюдением всех принципов УК РК.

При этом отметим, что вопросы эффективности профилактики налоговых правонарушений и преступлений в значительной степени зависят от степени совершенства не только уголовного и налогового законодательства, но также и административного, финансового, уголовно-процессуального законодательства, поскольку преступность в сфере налогообложения невозможно рассматривать в отрыве от других видов преступных посягательств в области экономической деятельности.

Традиционное выделение общесоциальных и специально-криминологических мер предупреждения преступности носит в определенной степени условный характер [117]. Имеется ряд мер, соединяющих в себе черты обще-социальной и специальной профилактики. С первой их объединяет то, что цели этих мер гораздо шире, чем борьбы с преступностью. В то же время эти меры носят выраженный профилактический аспект преступности, хотя и не сводятся к нему.

К мерам, противодействующим социальным патологиям, отнесены мероприятия по охране здоровья населения» защите семьи и интересов детей, одновременно являющиеся профилактическими для борьбы с пьянством, потреблением наркотиков и др.

К таким мероприятиям в сфере предупреждения налоговой преступности можно отнести экономическую обоснованность налогов и сборов, которые не могут быть произвольными, размер налоговой ставки и другие. Эти меры можно определить, как общесоциальные меры специальной направленности.

По содержанию меры профилактики подразделяются на меры духовно-нравственного, политического, социального, экономического, организационно-управленческого и правового характера.

Индивидуальный уровень (индивидуальная профилактика) - это конкретизация общесоциальных и специально-криминологических мер в отношении конкретных лиц, поведение которых вступает в конфликт с правовыми нормами.

Эта деятельность направлена на:

а) устранение неблагоприятных воздействий на конкретную личность, могущих привести к формированию антиобщественной направленности и общественно опасному поведению;

б) изменение социально неодобряемого поведения, ведущего к переходу на преступный путь, и коррекцию порождающих его ориентации и черт личности;

в) применение неотложных мер по предупреждению непосредственно подготавливаемых преступлений, пресечению попыток их совершения.

Эти меры применяются в отношении лиц, группы лиц, которые:

1) находятся в неблагоприятных условиях среды и/или жизненной ситуации, могущих вызвать социальную дезадаптацию и последующую криминализацию личности;

2) уже обнаруживают признаки такой дезадаптации (отчуждение от социальных институтов, предпочтение неодобряемых видов досуга, приобретение негативных привычек и стереотипов поведения);

3) систематически совершают правонарушения непреступного характера, свидетельствующие о формировании мотивации перехода на преступный путь;

4) обрели психологическую готовность к совершению преступлений (предпреступное состояние);

5) совершают приготовление или покушение на преступление, могущие быть пресеченными;

6) совершают преступления и могут допустить рецидив. Индивидуальная профилактика лиц, могущих совершить налоговые преступления, не имеет ярко выраженной специфики по сравнению с профилактикой лиц, склонных к совершению других преступлений.

По нашему мнению, сама структура комплекса мер по предупреждению налоговых преступлений основана на следующих связанных между собой задачах:

· профилактическое воздействие на из динамику, структуру, причины косвенным путем (общесоциальная профилактика);

· специальные меры по воздействию на причинный комплекс налоговых преступлений (криминологическая профилактика);

· предупреждение совершения налоговых преступлений уголовно-правовыми средствами (уголовно-правовая профилактика).

Далее, на наш взгляд, необходимо обозначить цели, согласно которым осуществляется предупредительная деятельность:

· выявление и устранение причин и условий, способствующих совершению налоговых преступлений;

· выявление лиц, склонных к совершению налоговых правонарушений и преступлений и оказание на них предупредительно-воспитательного воздействия;

· предотвращение подготавливаемых преступлений и правонарушений, направленных на уклонение от уплаты налогов.

С учетом проведенных исследований на индивидуальном уровне профилактики налоговой преступности имеет свои особенности и различают:

1) предшествующие профилактические меры;

2) предварительные профилактические меры;

3) текущие меры профилактические воздействие;

4) последующие и дополнительные меры профилактического воздействия.

Предшествующие профилактические меры по времени возникновения совпадают с моментом принятия решения о начале коммерчески активной деятельности налогового субъекта и имеют целью обеспечить правильный выбор схемы построения будущей финансовой деятельности и системы ее внутреннего и внешнего контроля, а также соответствие предполагаемых финансово-коммерческих операций поставленным коммерческим задачам и их непротивоправность.

Теоретические обеспечение профилактических действий осуществляется налоговой. Предварительные профилактические меры осуществляются в процессе всей деятельности организации, связанной с оперированием финансовыми потоками.

Цель - обеспечение условий для ведения необходимых бухгалтерско-отчетных операций и их документальное подтверждение в соответствии с коммерческими целями фирмы, а также проверка их достоверности и обоснованности. На данном этапе создаются, корректируются и в необходимой мере обосновываются документы, являющиеся в дальнейшем основанием для отчислений. На этом этапе еще возможно привидение необходимой документации в надлежащий вид без одновременного вынесения финансовых или личностных санкций со стороны органов государственного налогового контроля.

Легальные операции с документальной базой осуществляется путем исправления в ней неточностей и погрешностей в соответствии с истинным положением финансовых дел. Предварительные профилактические меры, как правило, реализуются методом проведения внешних и внутренних аудиторских проверок.

Текущие меры профилактического воздействия осуществляются непосредственно государственными органами налогового контроля (субъектами налогового контроля) и представляют собой налоговый контроль деятельности экономического субъекта. Их характерной чертой является постоянность, стабильность и непрерывность.

Профилактический эффект текущих мер предупреждения налоговых противоправных деяний состоит в том, что, помимо непосредственного контроля за деятельностью налогового субъекта (в ходе которого могут быть выявлены факты, подтверждающие совершение налогового преступления или правонарушения), осуществляется еще и непосредственный контакт с налоговым субъектом.

Как показывает криминологическая практика, возможность граждан наблюдать в деле и получать достоверную информацию о деятельности правоохранительных органов влечет за собой непосредственное самостоятельное снижение уровня совершения противоправных деяний в данном районе или сфере деятельности. Применение текущих мер профилактического воздействия в ряде случаев даёт реальный шанс совместными усилиями налогоплательщика и органов налоговой администрации создать условия для достижения налогоплательщиком стабильного финансового положения.

В случае своевременного налаживания конструктивного диалога между налогоплательщиком и органами налоговой администрации факторы, толкающие налогоплательщика на путь девиального поведения в сфере налогообложения, могут быть устранены, максимально нивелирована возможность негативного влияния на деятельность налогоплательщика его предыдущего девиатного опыта.

Мы также полагаем, что предупреждение правонарушений, как таковое, необходимо обеспечивать не столько усилением наказания, сколько неотвратимостью ответственности, устранением или ослаблением действия причин и условий, их вызывающих, путем прогрессивных и эффективных экономических и социальных реформ. Несомненно, что уголовное законодательство не является единственной мерой борьбы с экономической преступностью. По нашему мнению, необходимо создать такую экономическую и правовую ситуацию, когда налогоплательщику выгоднее вкладывать деньги в дело, получать доходы и платить налоги, чем их не платить.

Серьезно обостряют и без того нелегкую ситуацию в сфере борьбы с налоговыми преступлениями несогласованность действий правоохранительных и налоговых органов, как между собой, так и с органами законодательной и исполнительной власти, субъектами предпринимательской деятельности, общественными объединениями и гражданами. Однако, в целях эффективного осуществления противодействия налоговой преступности усилий одного ведомства (АБЭКП) явно недостаточно.

Отсутствие взаимной информированности и криминогенной обстановке в налоговой сфере конкретных регионов страны; сведений о механизмах и способах совершения налоговых преступлений, сведений о лицах, их совершивших, а также слабое взаимное сотрудничество при проведении совместных операций приводят к параллельности и дублированию в работе, размываю четкой «картины» складывающейся оперативной обстановки, срыву оперативных мероприятий, уничтожению доказательственной базы и некачественному расследованию уголовных дел.

На основании изложенного представляется целесообразным значительно активизировать деятельность органов государственного контроля; создавать в прокуратурах городов и областей постоянно действующие координационные советы правоохранительных органов.

Представляется, что на заседаниях данных советов необходимо анализировать складывающуюся в налоговой сфере обстановку и разрабатывать совместные целевые программы борьбы с налоговой преступностью с учетом разумного баланса предупредительной и собственно правоохранительной деятельности указанных органов.

При этом, представляется целесообразным использовать и иные формы взаимодействия:

· изучение и распространение положительного опыта;

· проведение совместных мероприятий по выявлению нарушений и преступлений в налоговой сфере;

· установление причин и условий, способствующих их совершению;

· взаимное использование возможностей для повышения квалификаций работников правоохранительных и налоговых органов.

Важное значение в данной связи может иметь принятие совместных ведомственных актов (указаний, приказов и т.д.), направленных на координацию деятельности отдельных правоохранительных органов в борьбе с налоговой преступностью.

Существенное значение для надлежащего расследования уголовных дел о налоговых преступлениях имеет повышение профессиональной подготовки сотрудников правоохранительных органов в указанной области.

Определенный эффект для реализации предупредительной функции правоохранительных и контролирующих органов может иметь также своевременное информирование населения, общественных объединений, предпринимателей и положительных примерах деятельности указанных органов через средства массовой информации.

Настоятельная необходимость координации деятельности правоохранительных и контролирующих органов в борьбе с налоговыми преступлениями возникла и получила массовое осознание сравнительно недавно. Полагаем, что только совместными усилиями вышеуказанных государственных органов, общественных успехов в борьбе с налоговой преступностью.

Одной из причин налоговой преступности, как нами уже сказано является нравственно-психологическое состояние налогоплательщиков, характеризующихся негативным отношением к существующей системе налогообложения.

Такое отношение в немалой степени объясняется низким уровнем их правосознания, правовой и в том числе налоговой культуры. Поэтому, на наш взгляд, основным направлением деятельности по предупреждению налоговой преступности следует признать повышение уровня налоговой культуры населения. Это, прежде всего, предполагает широкое информирование населения о налоговом законодательстве и его применении. При этом на первом плане должна быть информация, просветительская работа с налогоплательщиками, формирование налоговой культуры, дисциплины.

Во многих странах мира такая работа проводится на высоком уровне, причем в таких странах обучению налоговому законодательству, налоговое просвещение и консультирование осуществляются за счет бюджета государства. Боле того, необходимо создавать налогоплательщику благоприятные условия, включая доброжелательное к нему отношение, информирование и консультирование.

В случае если в ходе налогового контроля не выявлено объективных факторов, препятствующих погашению налогоплательщиком налоговой задолженности, в качестве меры предшествующей ее взысканию в порядке, установленном Налоговым Кодексом или в ходе судебного производства, возможно применение к налогоплательщику методик комплексной текущей профилактики, возможен поиск иных путей профилактического воздействия, например, путем предоставления полной информации о финансовом состоянии организации ее акционерам или учредителям[118].

Проведение текущих мер профилактического воздействия может быть реализовано не только по инициативе налоговой администрации, но и по просьбе самого налогоплательщика.

В случае если самостоятельная оценка налогоплательщиком результатов своей деятельности позволяет ему предположить, что на определенном этапе они могут быть расценен органами налоговой администрации, как совершение или налогового правонарушения или налогового преступления, он должен иметь возможность получить грамотную консультацию или иную помощь со стороны органов налоговой администрации. Те, в свою очередь, при подобном обращении должны предпринять все имеющиеся у них в распоряжении средства и методы для недопущения совершения противоправного посягательства.

К сожалению, на наш взгляд, «обратная» связь налогоплательщика и органа налоговой администрации на сегодняшний день ещё достаточным образом не развита.

Сопутствующие и дополнительные меры имеют весьма разнообразный характер и могут применяться в сопряжении с любым вышеперечисленным превентивными мерами. В основном они имеют информационный характер и отличаются цикличностью, актуальностью, направленностью на определенную часть общества, высокой степенью трансформации в зависимости от внешних условий и факторов. Как правило, круг лиц, к которым эти меры обращены, неограничен.

На индивидуальном уровне на наш взгляд, целью указанных мер является информирование определенного круга налоговых субъектов по возникшим (или возможным) проблемам, связанным с налогообложением. Кроме этого индивидуальная профилактика достаточно полно разработано видными российскими и казахстанскими криминологами (Г.А. Аванесов, Ю.М. Антонян, В.Н. Кудрявцев, Г.М. Миньковский, Е.О. Алауханов, И.Ш. Борчашвили, Е.И. Каиржанов, С.Е. Каиржанова, Г.С. Мауленов, М.С. Нарикбаев и др.), которая осуществляется в деятельности правоохранительных органов.

По территориальному масштабу меры предупреждения преступности могут быть:

§ Общегосударственными (область);

§ Местными (город, район, село).

Субъектами предупреждения преступлений являются государственные органы, общественные организации и отдельные граждане.

Сложность и многообразие предупредительной деятельности определяют и разнообразие субъектов деятельности, которые объединяются в сложную многоуровневую и многофункциональную систему - общего предупреждения преступности.

Задачи специально-криминологического предупреждения преступности решаются множеством субъектов можно различать по разным признакам.

По характеру функции различают субъекты специализированные, для которых функция предупреждения основная или одна из главных (КНБ, МВД, АБЭКП и т.д.), и неспециализированные, для которых предупреждение является подчиненной, производной от главной функции (школа, семья).

По масштабу (уровню) деятельности выделяют субъекты общегосударственные (правительство), региональные и отраслевые (ДВД-ДВДТ, ДБЭКП и т.д.), объектовые (трудовой коллектив).

По сферам деятельности, или компетенции, различают субъекты правового регулирования:

1. Органы государственной власти и управления:

- органы государственной власти в центре и регионах;

- субъекты планирования и координации: министерства, ведомства и исполнительные органы власти регионов;

- субъекты управления отдельными направления предупредительнойдеятельности: правоохранительные органы, специализированные контролирующие органы, общественные организации;

- субъекты непосредственного осуществления предупредительной деятельности: службы и должностные лица правоохранительных и контролирующих органов, члены общественных организаций, отдельные граждане [119].

Ряд авторов классифицируют субъектов профилактики с несколько иных позиций.

Так, Бурлаков В.Н. делит субъектов предупреждения преступности на три группы. Первая включает в себя субъектов общесоциальной профилактики, к которым относятся федеральные, региональные и местные органы власти, а также общественные формирования, не выполняющие непосредственно правоохранительные функции.

Во вторую группу входят субъекты специально-криминологической профилактики, а именно государственные органы, выполняющие правоохранительные функции (АБЭКП);

Третья группа объединяет субъектов, осуществляющих индивидуальную профилактику.

И.И. Кучеров всех субъектов, осуществляющих предупредительную деятельность в сфере налогообложения, подразделяет на шесть групп:

1) органы, выявляющие налоговые правонарушения в процессе осуществления общего государственного финансового контроля Министерство финансов Республики Казахстан.

2) органы, к компетенции которых относится проведение налогового контроля.

3) правоохранительные органы, выявляющие, пресекающие и предупреждающие налоговые преступления и правонарушения наряду с прочими (Генеральная прокуратура, МВД, налоговая служба, ФСБ).

4) правоохранительные органы, для которых выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, вытекает из основных задач (таможня).

5) судебные органы (суды общей юрисдикции, арбитражные суды, Конституционный суд).

6) организации, аудиторские фирмы, общественные организации налогоплательщиков и специалистов по налогообложению [120].

По нашему мнению, к субъектам профилактической деятельности следует отнести и Министерство юстиции. Оно является государственным органов в обязанности которого, в соответствии с действующим законодательством, входит ведение государственного реестра предприятий. Помимо этого в обязанности Министерства юстиции входит ведение городского реестра печатей государственных учреждений, коммерческих предприятий, общественных объединений и т.д.

Министерство юстиции обладает значительной информацией, необходимой для предупреждения и пресечения преступных посягательств, в том числе совершаемых в сфере налогообложения.

Классификация, предложенная И.И. Кучеровым, осуществлена с формальных позиций, без учета реальна каждого субъекта предупредительной деятельности.

Эти органы выполняют далеко не равнозначные задачи. Налоговые службы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей установленных законодательством Республики Казахстан, а также контроль за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Государственные внебюджетные фонды лишь обеспечивают целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов. К тому же многие из них будут в дальнейшем упразднены. С этих же позиций вряд ли целесообразно в третьей группе ставить в один ряд МВД (прим. авт. - АБЭКП), которое выявляет значительное количество налоговых преступлений и ФСБ (прим. авт. – КНБ), которое практически не занимается выявлением налоговых преступлений.

Аналогичным образом в четвертой группе выделена таможня, выявляющая в год единичные случаи совершения налоговых преступлений.

Исходя из этого, считаем целесообразным разделить субъектов предупреждения налоговой преступности на три группы.

К первой отнесены субъекты общесоциальной профилактики.

Во вторую группу следует включить те органы, для которых предупреждение налоговых преступлений не является основной деятельностью, но которые в процессе осуществления своей профессиональной деятельности могут выявлять причины и условия, способствующие совершению налоговых преступлений, либо затруднять их совершение.

Основные субъекты предупреждения налоговый преступности отнесены к третьей группе. Это налоговый комитет, АБЭКП Республики Казахстан, МВД России и т.д.

<< Назад    Содержание    Вперед >>




Карта сайта Вакансии Контакты Наши баннеры Сотрудничество

      "ВСЕ О ПРАВЕ" - :: Информационно-образовательный юридический портал ::allpravo © 2003-14
Rambler's
Top100 Rambler's Top100