www.allpravo.ru
   Электронная библиотека
О библиотеке юриста FAQ по работе с библиотекой
Авторское соглашение Пополнить библиотеку

Web allpravo.ru
Новости
Электронная библиотека
Дипломные
Тесты On-line
Юридические словари
Рекомендации
Судебная практика
Расширенный поиск
ЮрЮмор
Каталог
 

ПОДПИСАТЬСЯ НА НОВОСТИ


Email:

Анонсы

Новая публикация:

Казанцев В.В. Криминалистическое исследование средств компьютерных технологий и программных продуктов




Версия для печати
Уголовное право
Есберген Алауханов, Кайрат Ахмедин. Налоговые преступления: аспекты борьбы и профилактики. Учебное пособие. – Алматы, 2008. – 130 с.
<< Назад    Содержание    Вперед >>
2.2. Общесоциальные меры предупреждения преступлений в сфере налогообложения

Ранее мы выделили обстоятельства, способствующие совершению налоговых преступлений духовно-нравственного, политического, экономического, социального, организационно-управленческого и правового характера. Поэтому рассмотрим меры по предупреждению налоговых преступлений в каждой из предложенных нами подгрупп.

К мерам по предупреждению налоговых преступлений в духовно-нравственной сфере, следует отнести выработку единой государственной идеологии, ориентирующей на правомерное решение проблем, связанных с легальным приобретением собственности. Из сознания необходимо постепенно вытеснять проникший в нее культ обогащения незаконным путем, а из жизни общества распространенность в нем традиций правил и иных атрибутов криминальной субкультуры.

Целый комплекс мер, ориентированный на духовно-нравственную сферу, целесообразно посвятить вытеснению из сознания правового нигилизма. В силу этого безотлагательное ужесточение мер ответственности и их реализация за налоговые преступления, административные и финансовые правонарушения должно стать важным направлением налоговой политики государства. Следует принять меры по усилению пропаганды преимущества соблюдения налогового законодательства, для чего должны быть задействованы СМИ [121].

Меры по предупреждению налоговых преступлений в политической сфере. Важнейшей частью экономической политики государства является налоговая политика как совокупность направлений, конкретных мер и действий, призванных пополнять доходную часть бюджета и внебюджетных фондов.

С помощью налоговых рычагов государство осуществляет регулирование рыночной экономики и ее социальную ориентацию. Эффективность налоговой политики государства в значительной степени зависит от применяемых принципов в системе налогообложения.

Впервые эти принципы сформулировал английский ученый Адам Смит (1776 г.). Суть их заключается в справедливости, определенности, удобности и эффективности. К этим принципам следует добавить принцип стабильности, однократности обложения, выбора надлежащего источника и объекта налогообложения.

Принцип социальной справедливости предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соизмеримо их доходам.

Принцип определенности в налогообложении заключается в необходимости определения:

- точного срока уплаты налогов;

- способа их исчисления;

- суммы платежа.

Принцип удобности гласит «Налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как это удобно для плательщиков».

Принцип эффективности гласит «Каждый налог должен быть экономически целесообразен. Это предполагает, во-первых, чтобы его внедрение не давало негативных последствий; во-вторых, чтобы средства, затрачиваемые государством на его взимание, были минимальные».

Поэтому, вводя те или иные виды налогов, следует обязательно учитывать состояние экономики страны, национальные традиции, общественную психологию и возможность налоговых органов по сбору налогов.

Нарушение этого принципа может привести к тому, что сбор вводимого налога может потребовать большого числа чиновников, заработная плата которых поглотит значительную часть той суммы, которую приносит сам налог. Большое количество налогов и высокий удельный вес изымаемых средств у предприятия (предпринимателей) может привести их к банкротству, тем самым резко сузит налоговую базу. Тяжелое налоговое бремя побуждает предпринимателей и предприятия различных форм собственности уклоняться от уплаты налогов, что приводит к значительному сокращению их собираемости.

Принцип стабильности системы налогообложения предполагает неизменность в течение длительного времени основных видов налогов, порядка их исчисления, экономических санкций и предоставляемых основных льгот. При этом один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год) [122].

Налоговая политика играет важную роль в распределении ресурсов, осуществляемом в ходе реализации основных принципов и она должна базироваться на сочетании долевого участия всех уровней в основных налоговых поступлениях [123].

К числу таких мер относятся:

1. Разграничение полномочий представительных органов власти, субъектов и местного самоуправления в части установления и введения налогов и сборов;

2. Установление предельных ставок для региональных и местных налогов;

3. Расширение базы сбора налогов, т.е. обеспечение полноты охвата потенциальных налогоплательщиков;

4. Расширение базы налогообложения за счет распространения реального налогового бремени на сферы, в которых больше всего практикуется уклонение от налогов;

5. Выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения налоговых льгот [124].

К политическим необходимо отнести и меры по созданию надежных технологий контроля за функционированием различных звеньев политической системы страны. Особенно важен с точки зрения предупреждения преступлений контроль за финансовыми средствами, обеспечивающими выборные кампании.

Комплекс предупредительных мер следует направить на противодействие коррупции в государственном аппарате и органах самоуправления. Здесь важно ликвидировать разрыв между денежным содержанием государственных служащих, служащих органов самоуправления и рыночными ценами на товары, услуги. Низкая оплата труда этих служащих создает статус наибольшего благоприятствования их коррумпированности.

Другой комплекс мер, ориентированных на политическую сферу, должен быть посвящен преодолению кризиса конституционно-правовой системы. Следует уточнить и четко разделить исключительную компетенцию государственно-конституционных органов, а также детально определить их совместные полномочия и процедуры их реализации. Разрешение конституционно-правового кризиса повысит эффективность государственной деятельности и контроля во всех сферах общества.

Меры по предупреждению правонарушений в экономической сфере.

Основными должны стать меры, направленные на совершенствование налоговой системы Казахстана, чтобы налоги стали менее тяжелыми и более дифференцированными.

Проведенные опросы показывают, что действующая налоговая система предопределяет высокий уровень теневой деятельности, где платить налоги вообще не требуется. В связи с этим предлагается дифференцировать систему налогов, резко снизив налоги на различные виды производительной деятельности, чтобы стимулировать развитие экономики, сельского хозяйства и других производительных сфер.

Налоговая система в современный период должна стать одним из главных инструментов регулирования ночных процессов, происходящих в экономике. Именно налоговая система должна создать равные хозяйствования и использования заработанных всеми участниками общественного производства.

С помощью налоговых рычагов необходимо стимулировать товаропроизводителей, чтобы преодолеть спад производства этой связи следует использовать и опыт нашей страны на предыдущих этапах ее развития, в частности, НЭП, когда в кратчайшие сроки было поднято товарное производство, а не слепо копировать западный развития или выполнять указания Международного валютного фонда.

В целях повышения собираемости налогов за счет предотвращения уклонения от их уплаты необходимо принять меры к резкому сокращению наличных расчет, что требует упорядочения наличного и безналичного денежного обращения.

В настоящее время предприятиям запрещено вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет.

За несоблюдение этого порядка на предприятие налоговым органом и (или) налагается штраф. Однако, как показывает практика, этих мер пока что недостаточно. В связи с этим целесообразно:

1. Ужесточить ответственность лиц, выполняющие управленческие функции в коммерческой или организации, за нарушение правил работы с личностью;

2. Предоставить органам налоговой полиции и государственным налоговым инспекции право проведения проверок соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведении кассовых операций в стране и наложения по результатам этих проверок на предприятиях и в организациях, предусмотренных законодательством штрафных санкций. Меры по предупреждению налоговых преступлений в сфере.

Цели общесоциального предупреждения налоговых преступлений должны согласовываться с целями экономической политики и содействовать:

1) Формированию слоя частных собственников, содействующих созданию социально ориентированной рыночной экономики;

2) Социальной защите населения, для чего необходима целенаправленная государственная политика обеспечения трудовой занятости граждан, вовлечения их в экономический оборот, увеличения доходов различных слоев населения;

3) Процессу стабилизации финансового положения страны;

4) Изданию здоровой конкурентной среды и демонополизации экономики.

Комплекс мер следует ориентировать на выработку у граждан навыков и умений решать вопросы владения, пользования и распоряжения своим имуществом в условиях рыночной экономики.

Здесь необходимо обучение граждан по выработке у них необходимых навыков и умений зарабатывать деньги не только продажей своего труда, но и правомерным использованием собственного имущества.

Меры по предупреждению налоговых преступлений в организационно-управленческой сфере. Совершению налоговых преступлений в значительной степени способствуют недостатки в регистрационной деятельности. Поэтому выход их создавшего положения видится в применении мер, адекватных криминогенной обстановке. Это усиление контроля со стороны регистрационных органов и наличие ответственности за полное и точное отражение в документах всех данных, необходимых для регистрации предприятия, которые должны осуществляться при соблюдении следующих требований:

1) непосредственное участие учредителей, исключив регистрацию по доверенности и отсекая, таким образом, от этого процесса многочисленные фирмы посредники, предусмотреть наличие в регистрационных делах фотографий учредителей;

2) обязательное наличие и точное указание юридического адреса в учредительных документах;

3) обязательное информирование в недельный срок органов налоговой инспекции и сторон, перед которыми имеются обязательства по договорам об изменении местонахождения предприятия со стороны руководителей организаций и предприятий всех форм собственности;

4) регистрация предприятий только после проверки его учредителей и руководителей (их ближайших родственников) на предмет отсутствия налоговых задолженностей перед государством.

Эти положения следует внести в Гражданский кодекс Республики Казахстан либо учесть при принятии закона о регистрации юридических лиц.

За нарушение указанных требований должна предусматриваться административная ответственность в виде штрафа, либо аннулирование имеющегося решения о регистрации фирмы (предприятия). За повторное нарушение может быть предусмотрена уголовная ответственность.

Однако, принятие данных предложений существенно затруднило бы совершение налоговых преступлений, повысило доверие наших граждан к документам, выдаваемых государственными органами.

Эти предложения соответствуют международным требованиям в области предупреждения преступности в сфере экономики. Так, п. 8 Руководящих принципов в области предупреждения преступности и уголовного правосудия в контексте развития нового международного экономического порядка, принятых на 7-ом Конгрессе ООН по предупреждению преступности и обращению с правонарушителями, проходившем в г. Милане (Италия) с 26.08 по 06.09 1995 г. рекомендуется «в необходимой степени пересмотреть и сделать более строгими законы, регулирующие деятельность коммерческих предприятий, в целях обеспечения их эффективности в вопросах предупреждения и расследования экономических преступлений, а также судебного преследования» [126].

Наряду с изменением порядка регистрации, а также ликвидации предприятий следует определить общую материальную ответственность для фирм, учредителями которых или их главными должностными лицами являются одни и те же лица (организации) или их ближайшие родственники. Ввести порядок правопреемственности фирм, возглавляемых одними и теми же лицами, их ближайшими родственниками или наследующими их денежные средства и материальное имущество.

Охватить налоговыми проверками налогоплательщиков становится все труднее и труднее, так как их количество постоянно растет. Поэтому правоохранительным и налоговым органам необходимо делать ставку на качественное информационное обеспечение с использованием современных достижений компьютерной техники.

Сегодня назрела необходимость сблизить информационные поля государственных налоговых инспекций государственного таможенного комитета, органов внутренних дел, службы национальной прокуратуры, органов службы налогового департамента. Обмен данными ними повысит на порядок эффективность координации их совместных действий.

В связи с образованием Содружества Независимых государств (СНГ) возникла необходимость согласованных действий налоговых служб стран-членов СНГ, что обусловлено высокой степенью взаимосвязи хозяйственных секторов этих стран. Главное содержание взаимодействия контролирующих органов разных стран в том, что позволяет улучшать информационное обеспечение, устанавливать причины, предпосылки и условия нарушение сокращать объем проверок, обеспечивая высокий уровень результативности.

Правовые меры предупреждения преступлений являются приоритетными, поскольку все предупредительные меры требуют соответствующего нормативного решения.

Налоговое законодательство в Казахстане стало формироваться в конце 1991 г. сложившаяся в результате проведенной реформы система налогообложения требует совершенствования, стабилизации. В этих целях Президентом Республики Казахстан определены основные направления государственной политики в области налоговой реформы в Республике Казахстан являются:

1. Построение стабильной налоговой системы в Республике Казахстан,обеспечивающий единств, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и неналоговых платежей;

2. Сокращение числа налогов (обязательных платежей) путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

3. Облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы с одновременным введением механизмов, повышающих уровень собираемости налогов;

4. Развитие налогового федерализма, в том числе установление минимальных значений долей поступления доходов от каждого налога в бюджеты разных - уровней;

5. Сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения и др.

Чтобы дать правильную, уголовно-правовую оценку общественно-опасным деяниям, совершаемым в налогообложении работником правоохранительных органов приходится обращаться не только к нормам уголовного права, но и к другим отраслям права (гражданского, финансового, таможенного, административного). Эти нормативные акты, как правило, содержат специальную терминологию, используемую и в уголовном законе. Однако, содержание понятия «уклонение», не раскрывается ни одной из этих отраслей права.

Дополнительные трудности связаны с тем, что массив нормативных актов, которым требуется обращаться при квалификации комментируемых преступлении (по статьям, содержащим бланкетные диспозиции) постоянно изменяется и дополняется. Когда уголовный и другие законы не содержат, условно говоря, юридические омонимы, то это приводит к серьезным проблемам в квалификации преступлений.

В теории уголовного права определению понятия «уклонение от уплаты» должно уделяться самое серьезное внимание. Неверные толкования понятия приводят к излишней конкуренции норм права и к искажениям в осуществлении уголовной политики государства в виде необоснованного осуждения или освобождения от уголовной ответственности.

Для эффективного правоприменения ст.ст. 221-222 УК РК необходимо уточнить толкование термина «уклонение» в налоговом, таможенном и уголовном праве. Налоговое преступление заключается именно в фактической неуплате налога, при том, правда, что к такому результату привели направленные на его достижение действия (бездействие), перечисленные в диспозиции соответствующих статей УК.

Учитывая то обстоятельство, что в последнее время уклонение от уплаты налогов приняло массовый характер, требуют пересмотра размеры и виды санкций, установленные за совершение налоговых преступлений. Несмотря на то, что в ходе совершения налоговых преступлений государству во многих случаях причиняется ущерб в особо крупных размерах, уголовно-правовые нормы, устанавливающие ответственность за совершение налоговых преступлений, не предусматривают в качестве наказания конфискацию имущества.

Очевидно, что подобное законодательное решение в части ответственности за налоговые преступления не соответствует, как характеру совершаемых противоправных деяний, так и степени их общественной опасности.

Среди правовых мер предупреждения налоговой преступности в целом и в области борьбы с недоимками в бюджет, в частности, следует также:

§ ускорить принятие законодательных актов, регламентирующих порядок обращения взыскания на имущество хозяйствующих субъектов в счет погашения задолженности по налогам и другим обязательным платежам;

§ четко определить порядок производства ареста имущества в счет погашения задолженности по налогам и другим обязательным платежам, его хранения и реализации, конкретизировать права и обязанности всех участников указанных правоотношений на законодательном уровне,

§ установить административную и уголовную ответственность должностных лиц местных органов власти и управления, а также уполномоченных банков за непринятие мер по своевременному перечислению в бюджет налогов и других обязательных платежей.

Среди других мер, направленных на предупреждение налоговых правонарушений, целесообразно предоставить органам финансовой полиции равные права с налоговыми органами по рассмотрению дел об административных правонарушениях и наложении штрафов за нарушение правил работы с денежной наличностью.

Налоговым законом установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица применяются следующие меры финансовой ответственности:

1. За осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в ____________ ;

2. За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф ___________ ;

3. За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф _____________ .

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения необходимо было бы налагать административный штраф в 100-кратном установленном законодательством Республики Казахстан в размере МРП.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении этих штрафов, производится органами налоговой службы Министерства финансов Республики Казахстан по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Все это обуславливают необходимость внесения в законодательство изменений, расширяющих полномочия органов налоговой службы, что позволит значительно повысить эффективность правоохранительной деятельности, усилить их роль и место в обеспечении экономической безопасности государства.

<< Назад    Содержание    Вперед >>




Карта сайта Вакансии Контакты Наши баннеры Сотрудничество

      "ВСЕ О ПРАВЕ" - :: Информационно-образовательный юридический портал ::allpravo © 2003-14
Rambler's
Top100 Rambler's Top100