www.allpravo.ru
   Электронная библиотека
О библиотеке юриста FAQ по работе с библиотекой
Авторское соглашение Пополнить библиотеку

Web allpravo.ru
Новости
Электронная библиотека
Дипломные
Юридические словари
Тесты On-line
Рекомендации
Судебная практика
Расширенный поиск
ЮрЮмор
Каталог
 

ПОДПИСАТЬСЯ НА НОВОСТИ


Email:

Анонсы

Новая публикация:

Казанцев В.В. Криминалистическое исследование средств компьютерных технологий и программных продуктов




Версия для печати
Уголовное право
Есберген Алауханов, Кайрат Ахмедин. Налоговые преступления: аспекты борьбы и профилактики. Учебное пособие. – Алматы, 2008. – 130 с.
<< Назад    Содержание    Вперед >>
3.1. Понятие и содержание взаимодействие субъектов предупреждения преступлений в сфере налогообложения

Несовершенство налогового законодательства, рост налоговых правонарушений прямо противоречит интересам экономической безопасности страны, негативно воздействуют на процесс перехода к цивилизованным рыночным отношениям. Сложившееся положение требует усиления борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями. Наряду с другими мерами решение этой задачи в значительной степени зависит от взаимодействия всех звеньев системы, обеспечивающих экономическую безопасность государства, в первую очередь, налоговых органов и оперативных аппаратов АБЭКП.

В юридической и специальной литературе проблема взаимодействия различных правоохранительных служб и подразделений, осуществляющих борьбу с преступностью, исследовалась многопланово [127]. Обосновывая методический подход к определению понятия взаимодействия, одни авторы понимают под этим основанную на законах и подзаконных актах, согласованную по цели, месту и времени деятельность оперативных и других служб по борьбе с преступностью, присущими им силами, средствами и методами (В.М. Атмажитов, В.П. Жуков, А.Н. Хоботов). Другие исследователи, корректируя указанную дефиницию, вводят в нее такой признак, как деятельность «равноправных структурных подразделений и служб по совместному решению, стоящих перед ними задач» (В.А. Малюткин, А.Н. Клюйко) [128].

Третья группа авторов взаимодействие понимает, как сотрудничество, основанное на общности цели и выражающееся в организации и использовании наиболее рациональных форм сочетания сил, средств и методов, присущих компетентным субъектам (Э.С Ажиба, Е.П. Приходько и др.).

Ряд исследователей раскрывают сущность взаимодействия через определение структурно-содержательных признаков (элементов) [129].

Так, А.А. Парамонов раскрывает сущность взаимодействия через следующие признаки:

1. Общность целей и задач борьбы с криминальными проявлениями ииными правонарушениями. Данный признак взаимодействия основывается на нормативно-правовом определении задач и функций правоохранительных и контролирующих органов. В юридической литературе сочетание задач и функций определяется, как предмет ведения, полномочия или, как компетенция каждого органа государственного управления регулируемых законами, иными нормативными актами.

2. Общность объекта, на который направлено взаимодействие при выявлении, предупреждении и раскрытии правонарушений. Родовым объектом экономических преступлений являются общественные отношения в сфере экономической деятельности государства и других хозяйственных субъектов.

Согласованность мероприятий и действий взаимодействующих субъектов, которая определяется их компетенцией в борьбе с преступностью и может проявляться в функционально скоординированных по целям и задачам автономном осуществлении различных мероприятий либо проявляться в совместном решении конкретных оперативно-тактических задач выявления, пресечения и раскрытия преступлений.

В первом случае согласованность взаимодействия вытекает и основывается на нормативно-правовых актах, определяющих основные задачи и компетенцию взаимодействующих субъектов, поэтому является постоянно действующим признаком. Такое согласование А.А. Парамонов определяет, как функциональное взаимодействие. По своей сущности оно является первичным и определяющим другие виды и формы согласований.

3. Согласование же действий при решении конкретных оперативно-тактических задач может основываться, как на нормативных актах, так и разово-договорных отношениях. Такой вид согласованных действий компетентных субъектов определяется им, как инициативно-временный. В действительности, нередко, взаимодействие строится на предписаниях правовых актов. Однако, под воздействием конкретной ситуации инициативно-временное согласование приобретает доминирующий характер. Предписанный в нормативных актах порядок взаимодействия не всегда срабатывает, а инициативно-временная форма согласованности может активно развивать и дополнять правовые предписания. С одной стороны она выступает, как вынужденная мера реагирования на объективные процессы развития криминальной ситуации, а с другой - добровольной инициативой профессионального понимания своих функциональных обязанностей представителями единой правоохранительной системы государства.

4. Паритетность, которая означает равенство участвующих во взаимодействии субъектов (сторон), отсутствия их прямого подчинения друг другу, хотя и объединенных единством правовых целей и задач борьбы с противоправными проявлениями. Паритетный характер таких отношений позволяет сочетать выполнение самостоятельных функций каждым из взаимодействующих субъектов, определенных соответствующими правовыми актами, а также через осознанную необходимость инициативно оказывать прямое или опосредованное содействие в решении профессиональных задач. Паритетность взаимодействующих субъектов подчеркивает их автономность в принятии решений о его формах и методах, направленности и рациональности использования соответствующих сил и средств, имеющихся в их распоряжении.

5. Динамичность взаимодействия, проявляющаяся в непрерывном, планово-организационном процессе согласованности действий. Этот признак обеспечивается системой организационных мер взаимодействующих субъектов по поддержанию непрерывности его планирования, своевременностью его корректировки по направленности, перегруппировки сил, средств и методов исполнения согласованных мероприятий в зависимости от обстоятельств и ситуаций.

6. Персональная ответственность взаимодействующих субъектов, проявляющаяся в равной, индивидуальной ответственности за результаты проводимых или согласованных действий [130].

Принимая в целом подход А.А. Парамонова к раскрытию содержания взаимодействия, отметим, что структура элементов (признаков) указана им не совсем четко и не в полной мере раскрывает содержание взаимодействия. Например, общность целей и задачи борьбы с криминальными проявлениями и иными правонарушениями, общность объекта, на который направлено взаимодействие, характеризуют, по нашему мнению, такой элемент взаимодействия, как обоснованность и необходимость осуществления такой работы правоохранительными и контролирующими органами.

Другие признаки, в частности, согласованность мероприятий и действий при взаимодействии, динамичность взаимодействия относятся к тактической стороне взаимодействия.

Нет необходимости отнесения к элементам взаимодействия такого признака, как паритетность. Без этого не может быть и взаимодействия. Вряд ли можно согласиться с утверждением, что «взаимодействовать могут части и элементы системы, находящиеся в отношениях власти и подчинения» [131].

Такой вывод основан на формальном толковании управленческой категории «система». «Паритетность» следует отнести не к элементам, а к принципам взаимодействия, к которым относится и «персональная ответственность взаимодействующих субъектов».

К основным структурным элементам взаимодействия, по нашему мнению, следует отнести:

- субъекты взаимодействия;

- обоснованность и необходимость взаимодействия;

- правовые основания взаимодействия;

- организационные формы взаимодействия;

- тактику взаимодействия;

- направления взаимодействия.

Раскроем эти элементы более подробно. Взаимодействие в правоохранительной деятельности может осуществляться с различными целями - для выявления, раскрытия и расследования преступлений.

К субъектам взаимодействия предупреждения налоговых преступлений следует отнести правоохранительные и контролирующие органы, которые в определенной мере занимаются этой или аналогичной деятельностью и могут оказать определенную помощь различным образом (передача информации об отдельных фактах и явлениях, осуществление проверки и т.п.) [132].

Основными субъектами предупреждения налоговых преступлений являются налоговая служба, АБЭКП Республики Казахстан и т.д.

К субъектам, осуществляющим предупредительную деятельность в сфере налогообложения также относятся:

§ органы, выявляющие налоговые правонарушения в процессе осуществления общего государственного финансового контроля (Министерство финансов);

§ правоохранительные органы, для которых выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений одна из главных задач (Комитет таможенного контроля МФ РК);

§ судебные органы;

§ организации (аудиторские фирмы, общественные организации налогоплательщиков и специалистов по налогообложению), руководители и бухгалтеры организаций, а также граждане.

Всех их объединяет наличие предусмотренных законодательством различных прав и обязанностей, которые в большой или меньшей степени позволяют воспрепятствовать противоправной деятельности в сфере налогообложения. Однако, большинство из названных выше органов, например, суды, практически не осуществляют такого взаимодействия.

Определенную помощь АБЭКП оказывают ДВД-ДВДТ, в первую очередь, УБОП-РУБОП, а также КНБ и таможенные органы.

На наш взгляд, недостаточное совершенство налогового законодательства, рост налоговых правонарушений прямо противоречат интересам экономической безопасности страны, негативно воздействуют на процесс перехода к цивилизованным рыночным отношениям. Сложившееся положение требует усиления борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями. Решение этой задачи в значительной степени зависит от взаимодействия всех звеньев системы, обеспечивающих экономическую безопасность государства, в первую очередь, АБЭКП Республики Казахстан.

Необходимость такого взаимодействия обусловлена рядом факторов:

1) наличием общих целей и задач по обеспечению законностей в хозяйственной деятельности, а также предупреждению, выявлению и раскрытию правонарушению субъектов хозяйственной деятельностью;

2) объективной необходимостью комплексного подхода к сбору, анализуи оценки информации о криминогенной обстановке в сфере экономики, поскольку ни один из указанных органов не обладает в достаточном объеме в силу рядя причин (сложность предмета оценки, скрытый характер правонарушений в экономики и др.);

3) сужением сферы государственного контроля за состоянием и результатами использование товарно-материальных и денежных ресурсов в условиях укрепления экономической независимости и самостоятельности субъектов хозяйственной деятельности;

4) реальной возможностью успешного использования в борьбе с преступностью в сфере экономики, в том числе и с уклонениями от налогообложения, оперативно-розыскных сил, средств и методов ДВД-КНБ и финансовой полиции, а также единой законодательной основой использования этих сил, средств и методов;

5) требованиями законов и подзаконных нормативных актов о взаимодействии КНБ, МВД и АБЭКП.

В организационном плане взаимодействии с ДВД-ДВДТ может осуществляться в различных формах. Так, в ряде областей и городов, было бы целесообразнее координационные советы, в состав которых включаются руководители и сотрудники аппаратов ОВД, оперативное подразделение АБЭКП.

В большинстве областей практикуется проведение совместных совещаний и семинаров, налажен обмен информации, взаимными усилиями пресекаются нарушения уголовного и налогового законодательств.

По нашему мнению, координационные советы могут охватить широкий круг вопросов, включая такие, как:

§ обобщение и анализ поступающих от взаимодействующих органов сведений о результатах работы и периодическое их рассмотрение на своих заседаниях;

§ определение наиболее важных направлений в деятельности и планировании крупных мероприятий, в том числе совместных проверок;

§ организация обучения сотрудников по взаимно интересующим проблемам;

§ проведение совместных совещаний и семинаров;

§ изучение, обобщение и рассмотрение оправдавших себя на практике форм и методов работы.

Основными условиями эффективного взаимодействия являются:

- установление и поддержание между сторонами обстановки доверия ивзаимной помощи;

- полнота использования каждой из сторон возможности друга-друга;

- постоянный характер взаимодействия;

- совместное определение направлений и тактики взаимодействия.

Взаимодействие оперативных аппаратов ОВД с оперативными аппаратами финансовой полиции может осуществляться по разным направлениям, в зависимости от их уровня и содержания решаемых текущих и долгосрочных задач. Одним из примеров успешного сотрудничества является долгосрочная операция «Каракурт» (2000-2003 г.г.), реализованная совместно подразделениями 9-го Департамента МВД Республики Казахстан, территориальными (ГУВД г. Алматы, ГУВД г. Астана, ГУВД ЮКО, ГУВД Карагандинской области и т.д.) и транспортными подразделениями ОВД (ВУВДТ и ЦУВДТ) при участии подразделений финансовой полиции. Цель операции – выявление и обезвреживание организованных преступных групп из числа чиновников и предпринимателей, занимавшихся хищением бюджетных средств в крупных размерах (казначейства по г. Алматы и г. Астаны, казначейство по Акмолинской области, РГП «КТЖ», РГП «Материальный резерв» и т.д.).

При осуществлении мер по выявлению, раскрытию и предупреждению преступлений и правонарушений можно выделить следующие направления взаимодействия:

- собирание материалов и их анализ в целях выявления преступлений и налоговых правонарушений;

- проведение совместных проверок и рейдов;

- осуществление ОРМ;

- осуществление мер профилактики экономических преступлений и правонарушений.

Следует также отметить, что в связи с отличием в задачах финансовой полиции и применяемых ими методах работы имеются определенные различия в организации и тактики взаимодействия с этими службами.

Взаимодействие при сборе и анализе материалов о хозяйственной деятельности субъектов реализуется путем обмена информацией, оказания помощи в сборе недостающей информации, совместно или раздельном анализе полученных материалов.

В организационном аспекте взаимная помощь при сборе материала может быть осуществлена различным образом и по различным основаниям. Например, обмен информацией может быть в письменной или устной форме, плановый или внеплановый, между руководителями или рядовыми сотрудниками, на двусторонней или многосторонней основе и т.д. Недостающая информация может быть либо предоставлена одной из сторон для выбора по усмотрению запрашивающей стороной, либо направлением конкретных материалов.

Такой обмен становится постоянным, регулярным и имеет систематизированный характер, если между субъектами взаимодействия достигнута договоренность об официальном предоставлении конкретных сведений, прежде всего аналитических, в определенные промежутки времени (квартал, полугодие, год).

Как показывает сложившаяся практика, из налоговых инспекций в оперативные аппараты финансовой полиции направляются копии квартальных отчетов и информация о результатах проверок с указанием сумм выявленных недоплат, взысканных штрафов и других платежей в бюджет, а также о лицах, подвергнутых административным взысканиям.

Целесообразно также получать от подразделений налоговой службы сведения о следующих обстоятельствах:

§ о фактах отнесения на себестоимость расходов по незаконным командировкам, а также о завышенных нормах представительских расходов;

§ о недостатках и нарушениях, выявленных при проверках денежных и расчетных документов, бухгалтерских записей, книг;

§ о нарушениях порядка и сроков расчетов покупателей с поставщиками;

§ о не выполнении договоров, обязательств, отказах в оплате счетов предприятия и нарушении других имущественных прав и законных интересов субъектов;

§ о фактах неоприходования денежных сумм, полученных в банке, а также других товарно-материальных ценностей, списания на издержки обращения сумм недостач материальных ценностей, когда недостача списана без установления виновных лиц и передачи материалов в судебно-следственные органы;

§ о не представлении налогоплательщиками в течении двух и более отчетных периодов документов, необходимых для исчисления налогов об уничтожении налогоплательщиками документов, отказе в их предъявлении, наличии в сметах реализации продукции, товаров, не учтенных по бухгалтерским документам;

§ о предприятиях, в отношении которых направлены материалы в суд, прокуратуру и другие правоохранительные органы в связи с допущенными нарушениями в хозяйственной деятельности.

Определенный интерес для оперативных аппаратов финансовой полиции могут представлять, материалы проверок налоговыми инспекциями банков и других кредитных учреждений, в первую очередь, сведения об открытии расчетных и иных счетов налогоплательщиков с нарушением установленных требований, без предъявления ими документов, подтверждающих их постановку на учет в налоговом органе, и без сообщения в налоговые инспекции об открытии указанных счетов.

Такие факты могут быть результатом злоупотребления банковских работников (открытие расчетных счетов за коммерческий подкуп, проведение по ним незаконных банковский операций и др.) и требуют дальнейшей проверки, выдвижения и отработки различных версий.

Кроме того, проверяя правильность открытия расчетных счетов и соблюдения требований законодательства о расчетных счетах, работники налоговых инспекций могут установить конкретных физических лиц, создавших не одно, а несколько предприятий либо являющихся учредителями ряда предприятий.

Как правило, такие лица имея возможность совершать операции по нескольким расчетным счетам, нередко, не только уклоняются от налогообложения, но и совершают различные финансовые махинации.

Высока сложность выявления и раскрытия фактов мошеннического завладения денежными и товарно-материальными ценностями предприятий, организаций и граждан. Наиболее часто мошенниками создаются лжепредприятия или осуществляется лжепредпринимательская деятельность с целью получения и присвоения кредита, предоплаты, совершаются мошеннические операции с подложными банковскими документами с целью незаконного получения и изъятия крупных денежных сумм.

Как показывает практика правоохранительных и контролирующих органов, создаваемые в таких целях предприятия зачастую действуют без государственной регистрации, с сокрытием доходов от налогообложения и другими нарушениями налогового законодательства.

Налоговые работники могут информировать оперативных сотрудников о фактах отсутствия движения денежных средств по расчетному счету отдельных предприятий и периодического поступления крупных сумм, что может свидетельствовать о фиктивном создании предприятия с целью совершения мошеннических действий.

Так, в июне 2005 года налоговый инспектор М. (Медеуский район, г. Алматы), проверяя деятельность ТОО, обратил внимание на то, что длительное время со дня открытия расчетного счета никакого движения денежных средств не было.

Более того, при открытии расчетного счета в банке ТОО запрашивалась и не получалась чековая книжка, необходимая любой фактически функционирующей организации для получения в банке наличных денег. Несмотря на это, на расчетный счет ТОО поступило несколько десятков миллионов тенге. Налоговый инспектор сообщил об этом в ДБЭКП г. Алматы. В результате проведенных ОРМ было установлено, что данное ТОО было фиктивно создано с целью совершения мошеннических действий. Не занимаясь никакой коммерческой деятельностью, члены ТОО путем обмана заключали договоры с государственными и коммерческими предприятиями на поставку им продукции, а поступавшие в соответствии с договорами на расчетный счет кооператива деньги похищали [133].

Аппаратам ОВД целесообразно передавать оперативным подразделениям ДБЭКП полученные (в результате проведения оперативно-розыскной и иной служебной деятельности) сведения и материалы, представляющие интерес для этих служб, в частности:

§ об неучтенных объектах налогообложения;

§ о ненадлежащем состоянии бухгалтерского учета и учетной дисциплины у конкретных субъектов;

§ о способах уклонения от налогообложения, сокрытия доходов (в том числе при осуществлении внешнеэкономической деятельности), приемах маскировки подобных нарушений;

§ о незаконном отнесении на себестоимость превышения командировочных, представительских расходов;

§ о незаконном открытии расчетных счетов, деятельности предприятий без регистрации;

§ о работе без контрольно-кассовых машин при производстве расчетов в торговых и иных предприятиях и организациях;

§ о ненадлежащем учете материальных ценностей в предприятиях, учреждениях, организациях;

§ о нарушении порядка ценообразования.

Причем такого рода информация может быть получена работниками УБОП-РУБОП при разработке лидеров и членов организованных преступных групп (преступных сообществ), а также в процессе раскрытия и расследования «заказных» убийств по версии «передела собственности».

Сведениями, имеющимися у налоговой инспекции, располагает и финансовая полиция. Однако, последняя, наделенная правом осуществления оперативно-розыскной деятельности, имеет возможность получать гораздо больший объем информации.

Органам внутренних дел целесообразно получать от оперативных подразделений ДБЭКП:

§ сведения об оперативной обстановке по борьбе с преступностью в сфере экономики;

§ конкретные данные, характеризующие отдельных должностных лиц, в частности, их финансовое положение источники доходов;

§ информацию и материалы проверок в отношении лиц, на которых получены данные о преступных намерениях, подготовке или совершении преступлений, выявление которых отнесено к компетенции аппаратов ОВД;

§ материалы по вопросам, касающихся экономических преступлений в отношении лиц, представляющих оперативный интерес.

Проведение совместных проверок, рейдов и ОРМ дает наибольший эффект в тех случаях, когда деловой контакт сотрудников ДБЭКП и ОВД имеет место, на всех этапах их проведения - от подготовительного до подведения итогов. К примеру, сбор участников операции был проведен за два часа до ее начала. Тщательный инструктаж и четкая постановка задачи.

Как показывает практика, проведение совместных операций целесообразно также проводить при получении следующих данных:

- о неоприходовании денежных средств и товарно-материальных ценностей, ненадлежащем учете товаров;

- о сокрытии либо уничтожении документов;

- о недостачах, кражах в торговых предприятиях, которые могут быть результатом фальсификации события преступления.

Оказание взаимной помощи при проведении ОРМ и иных проверочных мероприятий используется в целях:

§ выявления преступления;

§ документирования преступных действий разрабатываемых;

§ оперативного сопровождения расследуемых уголовных дел.

Так, в марте 2003 года работниками налоговой инспекции (Абайский район, г. Шымкент) при проверке работы одного предприятия было установлено, что оно должно бюджету 6 млн. 245 тыс. тенге. Однако, операции по расчетному счету в последнее время были прекращены, хотя предприятие функционировало. Этот факт вызвал подозрение в существовании у предприятия завуалированного счета, о чем было сообщено в ДФП по ЮКО, который по результатам ОРМ подтвердил это предположение и одновременно установил наблюдение. Информация была направлена в аппарат ГУВД по ЮКО. В дальнейшем установлено, что предприятие было создано не для ведения хозяйственной деятельности, а являлось ширмой для хищения кредитов банках и совершения мошеннических операций в отношении граждан.

По проблемам раскрытия практически всех наиболее опасных видов экономических преступлений у налоговых и правоохранительных служб есть общие точки соприкосновения. Это, в частности, хищения и незаконный вывоз за пределы Казахстана сырьевых ресурсов и связанное с этим сокрытие доходов от внешнеэкономической деятельности (на примере фактов, имеющих место на границе с КНР). Согласованные с финансовой полицией действия могут быть осуществлены и при документировании фактов взяточничества, совершаемого работниками налоговых инспекций, в выявлении и раскрытии которых заинтересованы службы.

При оперативном сопровождении расследования преступлений работники аппаратов ОВД и АБЭКП осуществляют совместное планирование при проведении ОРМ и согласовывают способы их проведения, определяют тактику совместных действий, назначают ответственных за проведение отдельных мероприятий, осуществляют розыск скрывшихся от следствия преступников и другие мероприятия.

Взаимодействие при осуществлении профилактической деятельности. Причины правонарушений в сфере экономики и условия, способствующие их совершению, выявляются в процессе проведения совместных проверок, расследования уголовных дел, анализа и взаимного обмена информацией.

Устранение либо нейтрализация этих обстоятельств может быть осуществлена путем направления соответствующей информации тому лицу, которое может и должно принять соответствующие меры. Поскольку нарушения в хозяйственной деятельности зачастую выступают в качестве обстоятельств, способствующих совершению налоговых преступлений, совместная информация взаимодействующих служб может быть направлена руководителю предприятия либо органа власти. Как показывает практика, такая информация нередко дает положительный эффект и способствует быстрому принятию конкретных мер.

Эффективным средством профилактики преступлений в сфере экономики является неотвратимость реализации ответственности (административной и т.д.) за допущенные нарушения. Такие меры могут применить работники налоговой инспекции по информации сотрудников ДБЭКП за нарушения в учете, отсутствие учета объектов налогообложения, непредставление документов и т.п.

Оперативным работникам ДБЭКП следует активно использовать в работе по предупреждению правонарушений и преступлений в сфере экономики информирование населения через прессу, ТВ, другие СМИ о распространенных способах совершения преступлений на потребительском рынке, в кредитно-денежной сфере, других областях хозяйственной деятельности, о наиболее криминогенных видах предпринимательства, о проводимых правоохранительными и контролирующими органами мероприятиях и их результатах.

Обоснованность и необходимость взаимодействия обусловлена следующими факторами:

1. Наличием общих целей и задач по соблюдению законности в хозяйственной деятельности, пресечению корыстной направленности, а также предупреждению, выявлению и раскрытию правонарушений, совершаемых субъектами хозяйственной деятельности.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об органах внутренних дел» от 21.12 1995 года МВД Республики Казахстан является органом, имеющим своей компетенцией охрану прав и законных интересов граждан, обеспечение общей безопасности и предупреждение правонарушений. Это показывает, что задача предупреждение и пресечения преступлений и правонарушений общая для всех правоохранительных органов. В свою очередь, на органы АБЭКП возлагаются функции по выявлению и предупреждению правонарушений в деятельности хозяйствующих субъектов, защиту государственных органов от преступных посягательств.

2. Объективной необходимостью комплексного подхода к сбору, анализу и оценке информации о криминогенной обстановке в сфере экономики, поскольку ни один из указанных органов не обладает ею в достаточном объеме в силу ряда причин (сложность предмета оценки, скрытый характер правонарушений в экономике и др.).

3. Сужением сферы государственного контроля за состоянием и результатами деятельности хозяйствующих субъектов в условиях укрепления экономической независимости и их самостоятельности.

4. Общностью объекта, на который направлено взаимодействие при предупреждении и пресечении правонарушений. Родовым объектом экономических преступлений являются общественные отношения в сфере экономической деятельности государства и других хозяйственных субъектов. Поэтому проведение проверок, ОРМ и иных профилактическихмероприятий осуществляется различными органами и службами в отношении одних и тех субъектов хозяйственной деятельности. Поэтому можно говорить не только о едином экономическом или правовом пространстве, но и оперативно-розыскном.

5. Реальной возможностью успешного использования в борьбе с правонарушениями в сфере экономики, в т.ч. и с уклонениями от налогообложения, оперативно-розыскных сил, средств и методов работы ОВД, финансовой полиции, таможенных органов, а также единой законодательной основой использования этих сил, средств и методов.

Целесообразностью, эффективностью и оперативной необходимостью зашифровки проводимых проверок имеющейся информации или документального подтверждения тех или иных фактов, когда осуществление этих действий владельцем информации может раскрыть цель проведения намеченных мероприятий. Во время и после проведения мероприятий информация, затрагивающая интересы одной из взаимодействующих сторон, может быть передана третьим лицам или в СМИ только с согласия другой стороны.

7. Возможностью привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления, когда нельзя доказать участие в совершении других преступлений. Такая практика часто применяется в деятельности зарубежных органов правопорядка.

Так, используемая в США практика «сделок о признании вины», нередко, приводит к тому, что налоговые санкции используются за неналоговые преступления. Всякая несвязанная с извлечением преступных доходов (порнобизнес, подпольные тотализаторы, незаконная торговля оружием и т.д.), влечет за собой сокрытие доходов от налогообложения. Доказать обвинение в преступлении от уплаты налогов оказывается легче, чем в совершении иных преступлений, поскольку в случае преобладают документальные доказательства. Во-втором случае, все доказательства, нередко, признание, которое в любой момент может быть, конструировано. Хрестоматийным примером является процесс в 1930-х гг. над главой чикагских гангстеров Аль Капоне. Тогда он был посажен в тюрьму на 11 лет с уплатой штрафа в 70 тыс. долларов США за нарушение налогового законодательства, а не за многочисленные убийства. И наоборот, Служба внутренних доходов США разработала систему приемов, рассчитанных на извлечение соответствующей информации и закрепление доказательств, свидетельствующих о нарушении налогового законодательства при совершении других преступлений.

В Нидерландах, например, практикуется участие налоговой службы в проведении полицейских операций (обысков и т.п.). Их задача - оценка в целях налогообложения изымаемых ценностей. Имущество, приобретенное преступной деятельности, рассматривается, как утаенный от налогообложения доход. После решения суда на стоимость такого имущества начисляется налог.

<< Назад    Содержание    Вперед >>




Карта сайта Вакансии Контакты Наши баннеры Сотрудничество

      "ВСЕ О ПРАВЕ" - :: Информационно-образовательный юридический портал ::allpravo © 2003-14
Rambler's
Top100 Rambler's Top100