www.allpravo.ru
   Электронная библиотека
О библиотеке юриста FAQ по работе с библиотекой
Авторское соглашение Пополнить библиотеку

Web allpravo.ru
Новости
Электронная библиотека
Дипломные
Юридические словари
Тесты On-line
Рекомендации
Судебная практика
Расширенный поиск
ЮрЮмор
Каталог
 

ПОДПИСАТЬСЯ НА НОВОСТИ


Email:

Анонсы

Новая публикация:

Казанцев В.В. Криминалистическое исследование средств компьютерных технологий и программных продуктов




Версия для печати
Гражданское право
Правовое регулирование бизнеса с торговыми автоматами. Практическое пособие. // Allpravo.Ru – 2005.
<< Назад    Содержание    Вперед >>
5. Возможные правовые проблемы при использовании торговых автоматов

В основном проблемы связаны с налогообложением торговли посредством торговых автоматов. Ключевая практическая проблема: какой показатель базовой доходности должен быть использован при исчислении единого налога – «площадь торгового зала» или «торговое место»?

О налогообложении с 1 января 2006 года читайте здесь >>>

Процитируем полномочное разъяснение:

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю товарами через торговый автомат. Под его установку предприниматель арендовал 1 кв. м торгового зала магазина. Подлежит ли осуществляемая индивидуальным предпринимателем деятельность переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД? Если подлежит, то какой физический показатель базовой доходности должен быть использован при исчислении единого налога - "площадь торгового зала" или "торговое место"?

На основании ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п.2 данной статьи Кодекса, в том числе и в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 кв.м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (ст.346.27 НК РФ).

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями ст. 346.27 НК РФ стационарной торговой сети.

К передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся торговые автоматы, автолавки, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления (ГОСТ Р 51303-99). Исходя из этого розничную торговлю товарами, осуществляемую через торговые автоматы, размещенные на арендованных частях площадей любых объектов стационарной торговой сети, следует относить к розничной торговле, осуществляемой через иные объекты нестационарной торговой сети.

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через указанные объекты организации розничной торговли, подлежат переводу на ЕНВД на общих основаниях. При этом исчисление ЕНВД такими налогоплательщиками производится с использованием физического показателя базовой доходности – «торговое место»[1].

* * *

Еще один пример о том, как учитывать расходы связанный с организацией бизнеса с торговыми автоматами:

«Основной вид деятельности организации - производство-приготовление горячих напитков в напольных торговых автоматах, расположенных по разным адресам города, работающих в режиме самообслуживания.

1. Организация заключила договоры со сторонней организацией, которая предоставляет услуги по перевозке напольных автоматов со склада организации до места установки, и со сторонней организацией по предоставлению услуг по подводке электро- и водоснабжения и подключению к этим системам напольных торговых автоматов. Данные расходы непосредственно связаны с процессом производства и приготовления горячих напитков и направлены на получение дохода по данным торговым автоматам. Правомерно ли учитывать расходы по оплате указанных услуг в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)?

2. Организация заключила договор со сторонней организацией о предоставлении услуг по поиску новых производственных мест для установки напольных торговых автоматов, по которым впоследствии организация получает выручку. Правомерно ли отнести расходы по оплате указанных услуг на расходы организации в состав расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов (пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)?

3. Правомерно ли расходы на аренду нежилого помещения согласно договору аренды нежилого помещения, заключенному не на целый год, а только на 11 месяцев, отнести на уменьшение доходов в составе арендных платежей (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)?

1. Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрен закрытый перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и после их фактической оплаты.

Перечнем расходов, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы по перевозке основных средств со склада организации до места установки, а также расходы сторонних организаций по подводке электро- и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования, не предусмотрены.

Вместе с тем пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 указанной статьи). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств учитываются для целей налогообложения в период применения упрощенной системы налогообложения в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, принимаются после их фактической оплаты и отражаются в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом МНС России от 28.10.2002 №БГ-3-22/606, в последний день отчетного (налогового) периода. При этом согласно пункту 3.2 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 №БГ-3-22/606, в графе 5 раздела II книги учета доходов и расходов указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями п. 1 ст. 257 НК РФ.

Налогоплательщикам также следует руководствоваться положениями Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и принятым в соответствии с ним Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н (далее - ПБУ 6/01).

В соответствии п. 1 ст. 257 НК РФ и пунктами 8 и 12 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Таким образом, расходы по оплате услуг сторонних организаций по перевозке напольных торговых автоматов со склада организации до места установки и подключению к системам электро- и водоснабжения в целях доведения их до состояния, пригодного для использования, в данном случае приготовления горячих напитков, могут быть включены в первоначальную стоимость основных средств и учтены в целях налогообложения в составе расходов на приобретение основных средств после их фактической оплаты и ввода в эксплуатацию указанных напольных автоматов при наличии соответствующих договоров, актов приема-передачи работ (услуг), актов ввода в эксплуатацию основных средств и документов, подтверждающих оплату.

2. Перечнем расходов, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы сторонних организаций на предоставление услуг по поиску новых клиентов с целью расширения рынка сбыта реализуемых организациями товаров, оказываемых услуг и (или) выполнения работ, не предусмотрены.

Указанные расходы не могут учитываться также и в составе расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, так как расходы по поиску новых клиентов связаны не с освоением какого-либо нового производства, цеха или агрегатов, а исключительно с расширением освоенного организацией рынка в сфере торговли и общепита, с целью увеличения доходов.

Следовательно, оснований для включения указанных расходов в состав расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные организацией доходы, не имеется.

3. При определении объекта налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на арендные платежи за арендуемое имущество. При этом данные расходы согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и после их фактической оплаты.

Размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Документы, подтверждающие внесение арендной платы, а также договор на аренду и счет на оплату являются оправдательными документами, служащими основанием для уменьшения в целях налогообложения единым налогом полученных налогоплательщиком доходов.

При этом датой отражения в книге учета доходов и расходов понесенных налогоплательщиком расходов будет являться последняя из следующих дат: дата оплаты аренды или последний день месяца, за который начислена арендная плата.

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. №21-09/04581 от 23 января 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.Г. Луканиной»

Письмо Управления МНС по г.Москве от 23 января 2004 года №21-09/04581 «О порядке учета организацией, основным видом деятельности которой является производство-приготовление горячих напитков в напольных торговых автоматах, расположенных в разных точках города и работающих в режиме самообслуживания, расходов, связанных с оплатой услуг сторонних организаций по перевозке автоматов со склада до места установки, подводке и подключению к ним электро- и водоснабжения, по поиску новых мест для установки автоматов…».



[1] Разъяснение И. Андреев, государственного советника налоговой службы РФ II ранга 1 апреля 2004 г. // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 14, апрель 2004 г.

<< Назад    Содержание    Вперед >>




Карта сайта Вакансии Контакты Наши баннеры Сотрудничество

      "ВСЕ О ПРАВЕ" - :: Информационно-образовательный юридический портал ::allpravo © 2003-14
Rambler's
Top100 Rambler's Top100